Автор: Правдина Анастасия
Контроль над дебиторской задолженностью: средства и последние методики
16:56 | Архив журнала Автор: Правдина Анастасия
Елена Бочкова, главный консультант ООО «Нексиа Пачоли Консалтинг»
Современное состояние экономики вынуждает компании объективно подходить к оценке финансовых взаимоотношений, платежеспособности и надежности своих клиентов. Своевременное получение оплаты за поставленный товар или услуги становится приоритетной задачей для поддержания текущей ликвидности компании.
В тоже время конкуренция диктует свои жесткие условия выживания. А компаний, способных обходится без предоставления отсрочек в платежах своим контрагентам очень мало.
На сегодняшний день коммерческие кредиты (дебиторскую задолженность очень часто отождествляют с коммерческими кредитами) являются неотъемлемой частью реального существования компаний на рынке.
Для того чтобы снизить риски, связанные с дебиторской задолженностью, предприятию необходимо постоянно держать ее под контролем.
Но такие используемые инструменты как оценка контрагентов, работа с предоплатой, страхование задолженности не всегда могут гарантировать отсутствие «зависшей» дебиторки.
Правильный подход
Как показывает практика, в настоящее время трудности на пути оптимизации управления дебиторской задолженностью связаны с острой нехваткой комплексного подхода к этому вопросу.
Разработка такого подхода необходима для создания организационно-экономического механизма управления дебиторской задолженностью, который наверняка поможет снизить и оптимизировать ее уровень.
Своевременный контроль и анализ позволяют выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию.
Основа основ
В основе квалифицированного метода управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим ключевым вопросам:
- учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
- диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у компании сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
- разработка адекватной политики и внедрение в практику компании современных методов управления дебиторской задолженностью;
- контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.
…система контроля предполагает распределение обязанностей функциональных подразделений при осуществлении операций, связанных с коммерческими кредитами компании…
Контроль на полную
Контроль над дебиторской задолженностью один из основных моментов в ее управлении и является необходимым условием нормального функционирования компании.
Система контроля предполагает, прежде всего, четкое распределение обязанностей и ответственности функциональных подразделений при осуществлении операций, связанных с коммерческими кредитами компании.
Безусловно, каждая компания создает свою систему контроля над дебиторской задолженностью.
Структура функциональных подразделений и возложенные на них функции контроля во многом будут зависеть, прежде всего, от размера компании, специфики ее деятельности.
Однако при формировании современной системы контроля над дебиторской задолженностью можно отметить наиболее важные общие моменты:
Подготовка бюджета дебиторской задолженности
1. Подготовка бюджета дебиторской задолженности в разрезе контрагентов-покупателей и направлений их деятельности.
Классификация позволяет лучше понять клиентов, использовать дифференцированные методики оценки различного статуса клиентов и условий кредитования.
Составление такого бюджета позволит прогнозировать уровень дебиторской задолженности на будущий период и вовремя его корректировать.
Коэффициент инкассации
2. Для планирования дебиторской задолженности на конец каждого месяца рекомендуется рассчитывать коэффициент инкассации, который показывает долю оплаты ранее отгруженной продукции в текущем периоде.
Например, если по условиям договоров покупатели оплачивают 80% от стоимости приобретенных товаров в момент покупки, а оставшиеся 20% – в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего месяца (по этим договорам) будет составлять 80%, а следующего – 20%.
С помощью коэффициента инкассации составляется план погашения дебиторской задолженности, на основе которого можно спрогнозировать ее остаток на конец каждого месяца. А также прогнозировать сроки поступления денежных средств.
Коэффициент оборачиваемости
3. Рекомендуется отслеживать динамику изменения такого показателя деловой активности компании как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
…для оценки степени деловой активности компании можно сравнивать сроки погашения дебиторской задолженности с фактическими сроками, на которые предоставляется кредит покупателям…
По этому коэффициенту можно судить о том, сколько раз в среднем в течение отчетного периода дебиторская задолженность превращается в денежные средства, т. е. погашается.
Этот коэффициент сравнивают со среднеотраслевыми коэффициентами, со значениями коэффициента компании за предыдущие периоды.
Кроме того, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности полезно сравнивать с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.
Такой подход позволяет сопоставить условия коммерческого кредитования, которыми компания пользуется у других фирм, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет другим компаниям.
Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используется также показатель длительности ее оборота.
Этот показатель часто называют «сроком кредитования». Он дает расчетное количество дней для погашения кредита, взятого дебиторами.
Для оценки степени деловой активности компании можно также сравнивать сроки погашения дебиторской задолженности с фактическими сроками, на которые предоставляется кредит покупателям.
Таким образом, можно определить эффективность механизмов кредитного контроля, а также получить представление о надежности дебиторов.
Критический срок оплаты
4. Рекомендуется устанавливать критический срок оплаты, который представляет собой дату, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по коммерческому кредиту.
В общем виде критический срок оплаты определяется так: дата возникновения дебиторской задолженности плюс установленное количество дней отсрочки.
При этом момент возникновения дебиторской задолженности определяется каждой компанией самостоятельно.
Можно учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед дебитором, так как иногда можно произвести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность.
Оценка реального состояния
5. Рекомендуется проводить оценку реального состояния дебиторской задолженности.
Взвешенное «старение» счетов дебиторов достаточно распространенный в мировой учетно-аналитической практике прием.
В этой фазе анализа подробно рассматривается состав просроченной задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность, то есть оценивается качество дебиторской задолженности.
Исходной информацией для анализа являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения.
Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.
…критический срок оплаты определяется так: дата возникновения дебиторской задолженности плюс установленное количество дней отсрочки…
Когда такая информация получена, составляется реестр «старения» счетов дебиторов, где все дебиторы ранжируются на 12 групп по убыванию величины задолженности. Такая группировка позволяет прогнозировать появление безнадежных долгов.
Они уже знают
Проведенное Министерством Торговли США исследование показало, что доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность. При этом зависимость такова: в общей сумме дебиторской задолженности по срокам погашения до 30 дней около 4 % относится к разряду безнадежной; 31 – 60 дней – 10 %; 61 – 90 дней – 17 %; 91 – 120 дней – 26 %; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3 – 4 %.
Резерв на списание долгов
6. Рекомендуется создавать резерв на списание безнадежных долгов.
Предоставляя товар в кредит, компания рано или поздно столкнется с ситуацией, когда покупатели не заплатят за поставленные товары или услуги.
К сожалению, по российскому законодательству списанные безнадежные долги непосредственно не уменьшают налогооблагаемую базу.
Бухгалтер должен исходить из того, что резерв на списание безнадежных долгов должен быть достаточно большим, чтобы покрыть всю дебиторскую задолженность, которая просрочена, например, более чем на 180 дней, и определенную небольшую часть просрочки в других временных интервалах.
Предложенная система комплексного подхода с указанием современных методов контроля над дебиторской задолженностью может помочь выработать логику принятия решений в области эффективного управления дебиторской задолженностью.
Нет похожих статей.
